通信工程项目效益审计心得
通信工程项目效益审计心得
周瑾
中国网通审计上海分部
通信行业与其它生产销售业、服务业存在一定差异，通信行业是一个边生产，边销售的行业。由于技术的不断发展，人们对通信服务需求的不断提升，从而让通信行业处于一个不断投资建设的状态，因而工程项目的审计也成为通信行业内部审计的一项重要的、持续的工作内容。由于持续的、大规模工程项目的投资，工程项目的投资效益如何，直接影响企业是否健康持续发展。
由于通信网具有全程全网、大群化效益、技术更新快的特征，决定了通信工程项目具有技术的惯性、区域大、项目多、时效性强、更新扩容频繁的特点。这给通信工程项目的效益审计带来了一定的难度。本文就在此谈谈通信在工程项目日常审计工作中如何开展工程项目的效益审计，建立工程项目经济效益评估指标体系的心得。
一、工程结算审计的外延
通信工程项目结算审计是通信工程项目审计的日常审计工作，也是可直接用数字来体现内审人员价值的工作。通过工程项目的结算审计，给企业节约了成本，给企业带来了直接的效益。但做为审计人员，不应就此认为是工程结算审计的主要目的，而应充分地利用这个经济杠杆，规避资金风险为目的，规范建设程序为目标，以达到提高生产效率。
（一）充分利用结算审计的量化结果
在通信工程项目结算审计完成后，应充分地利用审计成果，对施工单位结算审减率排名并公布，给建设部门提供施工单位考核依据。配合淘汰和惩罚制度和标准，让施工单位自觉地遵守建设单位的计价体系，提高工程造价报审的准确率，减少高估冒算，提高资金的利用率，节约结算审计的时间。
（二）向工程物料管理审计延伸
在通信工程项目实施中，大部份企业的设备及主材由建设单位提供。因通信工程项目具有单件性，特别是现阶段形成多家竞争的局势下，外线施工的困扰因素多，造成在实施中变更较多，材料的用量无法明确。这给设备和主材的供给管理和工余料的管理带来了新的考验。
在工程结算审计时，应不仅对结算的计价标准、其材料的用量的审计，应将审计向外延伸，通过对现场的抽检，出入库及退库单据与结算资料的核查，确保物资的安全。
（三）提高施工单位竣工资料的编制水平
竣工资料是结算审计的主要依据之一，由于通信工程项目存在工程项目小而多的原因，在一定程度上影响了施工单位编制的竣工资料质量。而对于通信企业的后续生产来说，竣工资料是后续生产的根源。错误的竣工资料传递的是错误的信息，会造成资产确认的错误，影响故障抢修的效率。不完整的竣工资料，大部份是因为未严格履行工程建设管理程序。
在工程结算审计中，应充分利用经济杠杆，促使施工单位养成编制有质量的竣工资料的习惯。如：建立图实不符的惩罚措施，对抽检中一旦发现存在图实不符，严惩不待。对未按要求进行签证，测试报告缺失或签章不完整的，一律扣减工程量。
通过一系列的措施及经济杠杆的作用，施工单位提交的竣工资料的质量将大大的提高。
（四）提高审计环境的质量
工程项目结算审计中，因是把关环节，在一定程度不被施工单位和项目经理所接受。现代内部审计已由监督为主转向了服务为主，内部审计是的目标是为管理者实现企业的经营目标。在做工程结算审计时，应采用“服务、宣传、交流”结合的方式。必要地考虑现场的情况和市场竞争的局势，与项目经理做好宣传、交流，尽可能让项目经理理解工程项目审计的程序和必要性，提高审计环境的质量。在此基础上，审计人员应有理有据的进行结算审计，确保审计结果的客观性。
二、财务决算审计的重要关注点
我们在工程项目的财务决算审计不应限于建安投资、设备投资、待摊投资、表格内容、表间钩稽审计，结合工程项目基本建设程序合性、执行合理性的审计，通过一定量的审计，找出建设管理上的薄弱的环节，改善建设程序，降低管理成本，提高效益。
由于项目的性质不同，提高效益的途径多种多样，但殊途同归，通信工程归纳起来不外乎两个方面：一是降低消耗、降低成本，二是提高质量、提高效益。对于工程项目来说就两个方面：“物”和“管”。
工程项目中确保“物”流动的安全，对物资合理有效的应用就是降低消耗、降低成本，提高效益。“管”即有工程项目实施时的合规合法性，是企业是否可以安全、持续发展的主要基础之一，企业只有在安全的基础上，才有持续发展的可能，才能创造效益。
（一）以物资流动为主线
工程项目效益审计必须以物资流动为主线，即通过审计要寻找在物资既定的情况下提高质量和效益、或者在质量效益既定的情况下降低物资在流动中的损失。
在财务决算审计时，通过对四个一致性的数据整理和分析，即通过对预算与概算的一致性、采购与设计的一致性、领用与采购的一致性、交资与领用的一致性数据的整理和分析，及时发现物资流动中的差异和异常，及时找出产生差异和异常的环节，避免物资损失的风险。
（二）工程建设基本建设程序合规性的审计
在工程项目财务决算审计时，应注重建设基本程序合规性的审计，做为通信工程项目建设的要点如下：
1、工程项目报批手续的合规性
主要审查工程立项申请、可行性研究、项目建议书、初步设计、审批手续健全等相关文件及内容是否符合规定。
在审计时，应注意工程立项申请是否及时，是否建批程序倒置；项目建议书中的内容是否属实；是否建立了合理有效的审批程序，审批的周期是否满足生产的需求。是否存在未立项先施工，造成无续的物资调拔或形成账外资产。
2、工程项目设计合理性
主要是审查设计、概预算内容是否齐全、真实，编制依据是否适用；费用计算是否合规、准确。会审程序是否符合要求。
设计是工程项目建设的“磨刀功”，古语云“磨刀不误砍柴功”。说明设计在工程项目实施中的重要地位。设计的完整性和准确性，确定了后续工程项目建设中的成本控制水平和管理水平。在后期审计中可通过对设计文件的执行符合率，结合变更的数量和原因分析，来判断设计文件的质量。对于大型项目，可将审计关口前移。
3、招投标及合同签订的合规性
主要内容为工程设计、监理、施工单位、物资供应等，是否严格实行公开招投标制度，招标程序、方式是否规范。施工合同包括总包合同、安装合同、物资采购合同等签订是否符合要求。
这是项目管理中的高危地带，在此环节中，应注意舞弊、商业贿赂的风险。对于大型项目，对这块的审计可关口前移。
4、变更程序的合规性
主要内容为施工中的变更情况进行审核，变更是否按规定程序办理，内容是否符合规定，现场签证手续是否齐全等。
这个环节可利用结算审计对其进行审计和控制。
5、竣工验收和交资的合规性
主要内容为质量的重要控制环节竣工验收环节是否符合规定，交资是否真实、完整。
在此环节中，应注意资产交付清单的完整性和真实性的审查。
审计中，在对合规性审计的同时，应发现管理中的薄弱环节和亢余的环节，对于薄弱环节应加强控制，提高控制的效果。对亢余的环节应建议减少亢余的审批环节，提高工作的效率。 |
